今年財政收入穩(wěn)超10萬億

財政部年初預(yù)算報告顯示，今年全國財政收入89720億元，增長8%。從目前財政收入狀況來看，財政收入增速已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出8%，前8個月的財政收入總額達到全年目標(biāo)的83%。

據(jù)中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓測算，2010年全國財政收入為83080.32億元，加上今年前8個月比去年同期增加的17533.97億元，即使后4個月財政收入同比零增長，全年財政收入也將超過了10萬億元。

福布斯全球稅負(fù)榜單惹爭議

就在財政部公布前8月財政收入之際，有消息稱，美國福布斯雜志最近推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，中國內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二。

雖然此消息經(jīng)后來記者證實，福布斯今年并沒有發(fā)布新的稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，所謂中國內(nèi)地“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二還是2009年公布的，但這還是在網(wǎng)上引起了熱議。

按照福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的統(tǒng)計方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來計算痛苦指數(shù)，例如，2009年，中國企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應(yīng)的痛苦指數(shù)為25，按照這個方法，個人所得稅痛苦指數(shù)為45，企業(yè)繳納的社會保險費用痛苦指數(shù)為49，個人繳納的社會保險費痛苦指數(shù)為23，增值稅的痛苦指數(shù)為17，財產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)為0，直接加總得出中國大陸的稅收痛苦指數(shù)為159，僅次于法國的167.9，名列全球第二。

中國社科院財貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，稅負(fù)痛苦指數(shù)是科學(xué)性較差的一種算法，在反映稅負(fù)高低問題上有幾個重大缺陷。一，指數(shù)選取的名義稅率不等于實際稅率，實際稅率往往比名義稅率低。二，最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國居民的總體稅負(fù)狀況。三，簡單相加的假設(shè)前提是對每個稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實際情況相差很大。

目前，國際上統(tǒng)計宏觀稅負(fù)有兩種口徑，一個是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計，中國與之相近的指標(biāo)是“稅收收入＋社會保險繳費收入”占GDP比重。另一個是國際貨幣基金組織（IMF）的界定，政府收入包括四類：稅收、強制性社會保障繳款、贈與、其他收入，中國與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。

按照OECD統(tǒng)計口徑計算，2007年美國、日本、德國、法國宏觀稅負(fù)分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國宏觀稅負(fù)為21.7％，比上述國家均低。

根據(jù)IMF統(tǒng)計口徑計算，2007年，發(fā)達國家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%，發(fā)展中國家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6％。按照該標(biāo)準(zhǔn)，2009年中國大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4％，低于發(fā)達國家及發(fā)展中國家平均水平。

也有人認(rèn)為，對于福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，與其費口舌反駁倒不如沉下心來反思。

對“稅負(fù)痛苦指數(shù)”排名反駁不如反思 

　　這幾年國際上的稅負(fù)排名中國都處在前列。而每一次排名出來后，都引起國內(nèi)民眾的強烈反響，特別是引起一些專家的強力反駁�！拔覈�稅負(fù)不可能高到這種程度，顯然是被夸大了”，“我國的稅負(fù)并不是處于很高的水平”，“福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)榜單系主觀判斷”。然而，筆者認(rèn)為，首先不能說福布斯完全是主觀判斷，試想，其搞出的各種排名在世界影響力如此之大，如果是主觀判斷，那么，公信力早就喪失殆盡，早就在世界難以立足。其次，不管是否存在主觀判斷成分，與其費口舌反駁倒不如沉下心來反思。我們大度一點，就權(quán)當(dāng)是對我國稅收體制建設(shè)的善意提醒。

　　到底稅負(fù)高不高，稅收增長快不快？2007年我國累計完成稅收收入49449億元，比上年增長31.4%；2008年全國稅收超過5.4萬億元，同比增18.8%；2009年全國稅收收入6.31萬億元，比上年增長9.1%；2010年全國稅收總收入完成73202億元，比上年同期增長23%；2011年上半年，全國稅收總收入完成50028.43億元，同比增長29.6%。從中可以看出，除了金融危機的2008年和2009年稅收增速低于20%以外，2007年、2010年和2011年上半年都高于20%，即使在金融危機的2008年仍然高達18.8%。從絕對額來說，2007年全國稅收只有接近5萬億元，而到今年全年可能達到10萬億元，短短5年時間增長兩倍。除了金融危機時期的2009年以外，2007年和今年上半年稅收增長都高于GDP增速20個百分點，2008年和2010年高于10個百分點以上。2007年和今年上半年稅收增長高于城鄉(xiāng)居民扣除物價影響以后的收入增速20個百分點以上，2008年和2010年高于10個百分點以上。同時，加上每年幾萬億元的土地出讓金收入、歸財政和不歸財政的每年幾萬億元的各種收費，中國內(nèi)地的稅負(fù)并不輕，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”居世界前列不能說沒有一點道理。

　　“稅負(fù)痛苦指數(shù)”主要痛苦在誰身上是一個必須闡述清楚的問題。應(yīng)該說，主要痛苦是在普通百姓和中小企業(yè)身上。普通百姓的稅負(fù)主要有兩個方面：一是直接稅收負(fù)擔(dān)。2007年個人所得稅完成3096.8億元，增速高達29.8%；2008年個人所得稅完成3722.19億元，同比增長16.8%；2009年，全國個人所得稅完成3944億元，比上年增長5.9%；2010年個稅收入4837億元，同比增長22.5%；2011年上半年個人所得稅完成3554.78億元，同比增長35.4%。五年中除了2009年金融危機外，其余四年增長都在15%以上，今年上半年竟然高達35.4%。而同期城鄉(xiāng)居民收入增速徘徊在7%-8%左右。二是百姓的間接負(fù)擔(dān)。中國企業(yè)稅負(fù)過重，但是，企業(yè)將稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁到了最終商品成本里，普通消費者和百姓是企業(yè)高稅負(fù)的最終間接承擔(dān)者。物價持續(xù)走高，通脹難以回頭，高稅負(fù)是剛性推手之一，而最終都轉(zhuǎn)嫁到了百姓身上。

　　中國內(nèi)地企業(yè)稅負(fù)過重是不爭的事實。但是，痛苦程度上，非國有企業(yè)要高于國有企業(yè)，特別是中小企業(yè)是稅負(fù)痛苦程度高的主要承擔(dān)者。國有企業(yè)由于國有性質(zhì)決定了其對高稅收的承受力大，對高稅收造成的痛苦程度反應(yīng)不靈敏。而中小企業(yè)本身就脆弱，對稅負(fù)的承受力差，每一分錢稅都由其拿出真金白銀繳納，對高稅負(fù)反應(yīng)靈敏，能夠切身感受到痛苦程度。

　　隨著修訂后的個稅法在9月1日起正式實施，承受力較弱的中低收入階層的直接稅稅負(fù)將大為減輕，但是國家還應(yīng)加大對承受力較強的高收入階層的收入調(diào)節(jié)力度，而以結(jié)構(gòu)性減稅為主導(dǎo)，減輕普通消費者的間接稅稅負(fù)，促使我國間接稅與直接稅比重趨于合理的稅制改革。同時，必須下決心打破國企壟斷，加大稅改步伐。此外，必須約束征稅權(quán)力，開征任何一個稅種或者擴大稅種征收范圍都必須在廣泛聽取民意的基礎(chǔ)上由全國人大常委會議決定，將征稅收費權(quán)關(guān)進法治的籠子里。